Налоговые схемы – как доказывает налоговая. Ошибки предпринимателей

АК Магнат 30 августа, 2022 0

Сегодня речь о том, как налоговые органы доказывают нарушения со стороны налогоплательщиков. Почему допускаются одни и те же нарушения? На что необходимо обратить внимание, когда используешь налоговые схемы.

Сегодня поговорим о нарушениях статьи 54.1 Налогового Кодекса РФ.

Возьму несколько примеров. Один – это обычная поставка, другой – строительно-монтажные работы.

Налоговые органы в лице своих доблестных сотрудников заранее знают, что и как искать. И находят. Перед предпринимателем целых ряд вопросов:

Почему организация, с которой вы заключили договор на поставку продукции, не имеет необходимых специалистов в своем штате, не имеет возможностей для исполнения заключенного договора?
Следующий вопрос более знаменателем: уважаемый предприниматель! Почему для исполнения договора с вашей организацией ваш контрагент ничего не сделал, то есть ничего не купил, не приобрел из необходимого ассортимента.

Налогоплательщик – предприниматель в целях незаконной оптимизации налогового бремени заключил договор с номинальной организацией, перечислил такой организации денежные средства или даже ничего не перечислял, а просто получил от такой организации счет-фактуру для включения в книгу покупок-продаж в целях получения вычета по НДС. Затем налогоплательщик столкнулся с целым рядом проблем при проведении камеральной или выездной налоговой проверки. К сожалению, налогоплательщик должен был подготовиться к этому раньше, подумать об этом, но, как всегда, спешка, а потом забылось.

Логика таких вопросов проста – это фиктивные сделки, которые не исполнялись, не могли быть исполнены и никто не собирался их исполнять. С формальной стороны, ст.54.1 НК РФ предусматривает два базовых критерия незаконности оптимизации, это основной целью таких сделок является неуплата налогов и второй критерий – обязательство по сделке исполнено стороной договора, на которого возложено такое обязательство.

Это равно применяется при анализе любых сделок по поставке, по подряду. В настоящий момент налоговые органы применяют и повышенный стандарт доказывания, который заключается в анализе производственного процесса. Подрядная организация строит дом, производит перечисление какой-то организации за кирпич, самое простое. Налоговые органы с использованием своей цифровой платформы могут проверить приобретение вашим контрагентом этого самого кирпича. Могут провести встречную проверку вашего контрагента в ходе проведения выездной налоговой проверки. В результате будет установлено, что контрагент, получив деньги от вас, ничего не приобрел, то есть кирпич для передачи подрядной организации не купил. А по документам кирпич передал.

Можно поговорить о том, что контрагент может показать другие способы расчета и приобретения продукции. Но все это будет только лишний раз доказывать позицию налогового органа в совершении налогоплательщиком нарушения налогового законодательства.

Отсюда выводы, которые мы периодически повторяем в наших роликах:

Имеет значение не только, как контрагент отразил прохождение ваших денег бухгалтерском учете, но реальное исполнение контракта с точки зрения повышенного стандарта доказывания, начиная с ответа на вопрос: где ваш контрагент купил продукции, вплоть до производителя:
Не совершайте нарушений налогового законодательства.
Обращайтесь к специалистам.