Вызов на допрос в налоговую

Допрос в налоговой: как подготовиться к беседе и вести себя во время нее

Работники фискальных служб вызывают на допрос в налоговую в качестве свидетеля как владельцев бизнеса (соучредителей и директоров ООО, индивидуальных предпринимателей), так и сотрудников компаний. ИФНС может пригласить для беседы любого человека. 

Что такое допрос

Допрос – форма налогового контроля. Процедура урегулирована статьей 90 НК РФ. По общепринятой практике, сам допрос проводят в налоговой инспекции. На территории свидетеля действия подобного типа производятся по усмотрению инспектора или в случае ограниченной мобильности опрашиваемого лица.

По телефону допрос не проходит. Опрашиваемый имеет полное право отказаться от такого формата разговора. Это не допрос. На вопросы инспектора можно не отвечать. Никаких мер административного воздействия при отказе не предусмотрено. В кодексе форма проведения допроса по телефону не предусмотрена.

Часто незнанием подобных обстоятельств пользуются мошенники. Злоумышленники звонят интересующим их людям и представляются налоговыми инспекторами. Цель беседы – получение значимой информации. В дальнейшем данные могут использовать против самого человека или компании, которую он представляет. От подобного формата бесед лучше отказаться. Риски велики.

Налоговый инспектор может опросить физическое лицо, владельца организации и сотрудника компании на его территории только в исключительных случаях:

  • заболевание;
  • пожилой возраст;
  • потеря мобильности;
  • инвалидность.

К исключениям подходят все ситуации, при которых человек, проходящий в качестве свидетеля, самостоятельно не может явиться в налоговую инспекцию. Однако сотрудники ИФНС обязаны соблюдать формальности и необходимым образом оформить документы. Иначе правовой силы такая беседа иметь не будет.

Кого могут вызвать на допрос

Законодательство практически не предусматривает ограничений относительно круга людей, вызываемых на допрос. В качестве свидетеля на беседу могут позвать любого человека, обладающего важной для ведомства информацией. Иногда инспекторы вызывают и тех, кто может иметь какие-либо необходимые сведения, но по факту ничего не знает. Достаточно предположения сотрудников ИФНС.

Чаще инспекторы допрашивают людей, непосредственно связанных с финансовой деятельностью компании:

  • учредителей;
  • бухгалтеров;
  • директоров.

Однако для беседы в налоговую инспекцию могут пригласить рядовых сотрудников организации. Практика вызова инженеров, менеджеров и обычных работников распространена реже, но вероятна. Иногда на допросы вызывают даже уволенных ранее людей.

В качестве свидетеля в налоговую инспекцию могут также пригласить контрагентов компании или конечных потребителей услуг. Последнее распространено при проведении проверок строительных организаций. Инспекторы могут попросить дать показания тех, кто наблюдал за ходом работ и может дать поясняющую информацию.

Конечный список лиц ничем не ограничен. ИФНС может вызвать любого человека, способного прояснить ситуацию, подтвердить или опровергнуть предположения налоговиков. Поэтому задавать вопросы, имеет ли право инспектор налоговой службы вызывать обычного транспортировщика компании, некорректно. Ведомство может позвать любого.

Кого вызовут обязательно

Некоторые коммерсанты за время ведения деятельности ни разу не сталкивались с процедурой допроса в ИФНС. Другие в налоговую ходят чаще, чем на работу. Обязательного вызова стоит ждать:

  • Физическим лицам, отказавшимся от декларирования доходов. В перечень попали индивидуальные предприниматели и рядовые сотрудники организаций.
  • Представителям компаний и ИП, выплачивающие низкую заработную плату. При расчете берется средний отраслевой параметр конкретного региона. Ситуация по уровню оплаты труда остается неоднородной, поэтому единого критерия не существует.
  • Индивидуальным предпринимателям с низкой нагрузкой по НДФЛ.
  • Плательщикам налогов, обладающие задолженностью по НДФЛ.
  • Плательщикам налогов, снизившим отчисления по НДФЛ за текущий отчетный период по сравнению с предыдущим на 10% и более.
  • Индивидуальным предпринимателям, потребовавшим налоговый вычет более 95% от суммы указанного дохода за отчетный период.
  • Плательщикам налогов, долгое время сдающим нулевую отчетность.
  • Представителям фирм, в качестве контрагентов которых выступают номинальные конторы.
  • Представителям компаний, имеющих низкую налоговую нагрузку.
  • Представителям компаний, у которых фактический адрес не совпадает с указанным при регистрации.
  • Плательщикам налогов с разрывом по НДС.

Как часто налоговая инспекция будет вызывать на допрос, сказать невозможно. Однако указанные лица находятся в своеобразной группе риска. Беседы с инспектором им не миновать.

Повестку стоит ожидать индивидуальным предпринимателям, часто переходящим со ставок 6% и 15%. Постоянные изменения размера налоговой базы могут вызывать вопросы в инспекции. 6% коммерсант оплачивает с полученного дохода. 15% индивидуальный предприниматель платит с разницы доходов и расходов. То есть налог начисляется на чистую прибыль.

Ограничения

Существуют и ограничения. Налоговые органы не будут опрашивать граждан, которые не способны адекватно воспринимать реальность. В список попали:

  • дети до 14 лет;
  • пожилые люди, страдающие заметными отклонениями (деменция, болезнь Альцгеймера);
  • инвалиды.

Последний пункт лучше пояснить отдельно. Инвалидность бывает разная. На беседу в ИФНС не могут вызывать слепых, глухих и граждан, страдающих явными расстройствами психики. Иных вариантов нет. Остальных граждан с инвалидностью ИФНС может пригласить для дачи показаний.

В статье 90 НК РФ отдельно прописан перечень лиц, способных отказаться от беседы в налоговой. Список раскрыт в пункте №2. В него вошли все люди, чья работа напрямую не связана с деятельностью компаний, но может сделать их носителями значимой для ИФНС информации. Перечень включает:

  •  адвокатов;
  • служащих аудиторских компаний.

Эти люди вправе не раскрывать полученные сведения и сохранить тайну клиентов. Они могут отказаться от дачи свидетельских показаний. Штрафных санкций не предусмотрено. Причина отказа считается уважительной. Однако в ведомство необходимо прийти обязательно

Указанные профессии от необходимости появления на допросе не освобождают. Этих людей инспекторы вызывают на допрос в налоговую в качестве свидетеля довольно часто. Некоторые отказываются хранить тайну клиента и рассказывают интересующие работников ИФНС сведения. Другие же сохраняют репутацию и не проводят беседы с представителями ведомства.

В каких случаях вызывают

Допрос в налоговой номинального директора без адвоката

Во время допроса инспектор может поднять любые вопросы об уплате налогов. В беседах чаще поднимают темы снижения налоговой базы, несвоевременных оплат, фальсификаций отчетности, низких показателей нагрузки.

Допрос – важное доказательство для суда и дальнейших разбирательств. Метод используют для выявления нарушений в оплате налогов. При наложении штрафных санкций на налогоплательщика будут ссылаться и на результаты допроса, проведенные с самим коммерсантом или сотрудниками его фирмы.

В качестве примера стоит разобрать ситуацию. Налоговая инспекция подозревает 2 компании в фиктивных сделках. У сотрудников ведомства возникли сомнения в реальности существования товаров, поставляемых одной фирмой другой. Повестку на допрос стоит ждать:

  • водителям организаций;
  • бухгалтерам;
  • руководителям фирм;
  • работникам склада.

Расхождения в показаниях могут стать причиной проведения более тщательной проверки. Свидетельства, полученные при проведении допроса, считаются важными уликами. Эти документы рассматривают в первую очередь.

Уволенных сотрудников организаций вызывают на беседу по 2 причинам. Работник может помнить информацию о деятельности фирмы за интересующий инспектора период. Человек может быть обижен на работодателя. Это позволит налоговой узнать больше скрытых от посторонних глаз данных.

Налоговики и Конституция

Во время допроса гражданину необходимо помнить о правах, закрепленных в Конституции РФ. При проведении допроса можно сослаться на 2 статьи:

  • №48. Статья гарантирует возможность получения правовой помощи и поддержки. Если свидетель считает, что во время беседы в инспекции у него возникнут определенные трудности, то он может прийти с юристом.
  • №51. Статья дает право отказаться от дачи показаний, способных навредить самому человеку или близким родственникам. В список последних попали супруг (супруга), родители и дети. Санкций при отказе от беседы не последует.

Однако со статьей №51 Конституции нужно действовать внимательно. Часто люди отказываются от дачи каких-либо показаний в принципе. Они не отвечают, в чем заключается работа компании, какие функции возложены на конкретного человека.

Отказы незаконны. В России официально прецедентное право не закреплено. Однако многие инстанции используют его основы в работе. В 2017 году прошли 2 апелляции в областных судах Нижегородской и Свердловской областей. Слушания прояснили процедуру отказа от дачи показаний в налоговой по ссылке на статью №51 Конституции РФ. Требования граждан во внимание не приняли.

Поэтому использовать указанную статью в качестве универсального способа ухода от вопроса не стоит. Она применима, если инспектор интересуется личностью человека или его близких родственников. На вопросы о структуре работы компании, функциях должностных лиц отвечать придется.

Форматы вопросов

Человеку, которого вызывают на допрос в налоговую в качестве свидетеля, нужно быть готовому к темам самого разного толка. Однако все вопросы можно разделить на 3 класса:

  • Формальные.
  • Выявляющие подозрительные факты работ.
  • Конкретные.

Формальные вопросы могут даже не затрагивать деятельность компании. Сотрудники налогового ведомства вольны поинтересоваться образованием человека, общим трудовым стажем. Иногда также спрашивают и о фирме. Допрашиваемого могут попросить назвать основные виды деятельности компании, имена прямых начальников, главных контрагентов.

Вторая категория вопросов обладает большей конкретикой. Во время беседы сотрудники налоговой инспекции могут поинтересоваться причинами, из-за которых компания согласилась работать с определенной организацией. Интерес у налоговиков могут вызвать:

  • факт личных встреч руководителей организаций;
  • персоны, ответственные за принятие конкретных решений;
  • способы коммуникаций между контрагентами.

Особые сложности вызывают ответы на конкретные вопросы. Они посвящены определенной сделке, из-за которой ИФНС подозревает коммерсанта в налоговом правонарушении. Тематика может быть разной. Однако интерес инспекторов будет строиться только вокруг определенных событий.

Неявка по вызову

Явка на допрос обязательна. При неявке без уважительных причин налоговая служба может выписать штраф в размере 1000 рублей. Штраф в размере 3000 тысяч рублей могут наложить в случаях:

  • отказ от дачи показаний (если это не предусмотрено 51 статьей Конституции или спецификой работы свидетеля);
  • предоставление ложных сведений.

При неявке возможны и другие проблемы. Причем они будут значительно серьезнее обычного денежного штрафа. Физическое лицо могут заподозрить в намеренном утаивании информации. Уход от сотрудничества – сигнал для инспекторов о необходимости более пристального контроля за деятельностью организации.

Второй негативный фактор – возможность выездной проверки. При неявке директора компании или сотрудников организации инспектор может предположить переезд фирмы. Тогда ИФНС начнет анализировать деятельность структуры детальнее.

Проигнорировать допрос можно только при серьезных обстоятельствах. Ими могут стать болезнь, командировка, гибель родственника. Информацию об этом желательно предварительно сообщить инспектору. Позже можно предоставить подтверждающие документы.

Повестка

В статье 90 НК РФ регламент вызова человека для дачи свидетельских показаний не прописан. Он установлен в пункте 5.1 письма ФНС России от 17 июля 2013 года N АС-4-2/12837@.

Вызов человека в качестве свидетеля может осуществляться только по повестке. Просьбу прийти на беседу, озвученную по телефону, можно проигнорировать. Это не официальное приглашение. Сюда также можно отнести:

  • письма на электронную почту;
  • просьбы явиться на допрос, переданные через третьих лиц.

При наличии повестки и факта ее получения идти придется. Иных вариантов не существует.

Подготовка к даче показаний

В повестке инспекторы должны указывать цель вызова. Это позволит оценить возможные варианты хода беседы и предугадать задаваемые вопросы. Постарайтесь до прихода на допрос созвониться с налоговым инспектором и уточнить цель допроса, какие конкретно сделки их интересуют, какие контрагенты. Чем больше информации вы получите заранее, тем легче будет на допросе.

Однако только примерного понимания структуры диалога мало. Нужны документы. Желательно подтвердить каждую сказанную фразу. Подобные действия уберегут от повторного вызова. Они не дадут инспектору двояко трактовать показания свидетеля.

Иногда нехватка подтверждений слов свидетеля приводила даже к подозрениям о фиктивном документообороте. Это усложняет дальнейшую жизнь коммерсанта. Налоговые органы на основе подобных подозрений могут назначить выездную проверку. Ничего хорошего в ней нет.

Работа с юристом и уполномоченными лицами

При необходимости свидетель может прийти на допрос с нанятым юристом. Это право определено 48 статьей Конституции Российской Федерации. Адвокат (на основании ордера или доверенности) может давать консультацию допрашиваемому или помочь формировать ответы на допросе.

Можно также привлечь любое уполномоченное лицо. Однако деятельность этот человек может вести только при наличии доверенности от нотариуса или любой иной доверенности, приравненной к таковой согласно Гражданскому законодательству Российской Федерации.

Уполномоченным лицом не могут быть:

  • прокуроры;
  • судьи;
  • налоговики;
  • таможенники;
  • полицейские.

В остальном ограничений нет. Это указано в статье 29 НК РФ.

Советы о построении беседы во время допроса

Допрос в налоговой

Люди, которых часто вызывают на допрос в налоговую в качестве свидетеля, дали некоторые советы, касающиеся правил построения беседы. Рекомендации включают:

  • правила ответов;
  • обращение к документам;
  • верное использование прав;
  • работа с протоколом.

Нужно отвечать только на поставленные инспектором вопросы. Чем короче будут фразы, тем лучше. Если вопрос подразумевает несколько ответов, попросите инспектора разбить вопрос на части или перефразировать. При необходимости свидетель имеет право задать работнику ведомства уточняющий вопрос. Оценочных суждений и домыслов лучше избегать. Толку от них не будет.

Фразы «не помню», «не знаю» и им подобные на время допроса из лексики придется исключить. Особенно этот совет пригодится директорам компаний. Неведение главных вопросов работы фирмы – признак фиктивного управления. В будущем это может заставить работников ведомства увеличить интерес к организации. Проблемы обеспечены.

Не стоит стесняться использовать документы. Чем больше подтверждающих слова фактов предложит свидетель, тем меньше вопросов у сотрудников ИФНС возникнет в будущем. Идеальный случай – подтверждение каждой реплики. В налоговой инспекции ценят достоверность. Ее получится подтвердить только конкретными свидетельствами.

Пункт правильного использования собственных прав касается отсылки к 51 статье Конституции РФ. Этот вопрос детальнее рассмотрели выше. Краткое резюме такое. Свидетель не может давать показания на:

  • себя;
  • ближайших родственников.

Интерес налогового инспектора к фирме, сотрудникам или контрагентам законен. Отказ от дачи показаний привлечет штрафные санкции.

Во время беседы в ведомстве составляют протокол допроса. После окончания разговора свидетелю необходимо подписать документ. Однако перед визированием документ необходимо прочитать. При нахождении неточностей свидетель может попросить инспектора исправить протокол или написать новый.

Подпись нужно ставить только в указанных самим инспектором местах. Ни в коем случае не стоит расписываться на пустом листе или бланке. В будущем его могут использовать в корыстных целях.

Нужно взять копию протокола, завизированную налоговиком. Она подтвердит факт беседы. Более того, инспектор обязан выдать свидетелю копию протокола допроса (п.6 ст.90 НК РФ). Материал в будущем можно будет использовать и в суде.

Допрос в налоговой – типичные ошибки

Люди, пришедшие на допрос в первый раз, совершают типичные ошибки. Такие огрехи могут повлечь за собой негативные последствия:

  • На все вопросы отвечать «не помню», «забыл», «нужно посмотреть в записях» и т.п. Нужно понимать, что такие ответы налоговики воспринимают как «я еще не придумал что сказать». Подобное поведение допрашиваемого может затянуть время допроса. Вероятны и другие проблемы. Например, блокировка счетов компании, вызов на комиссию по легализации налоговой базы, выездной проверке.
  • Отвечать нужно только по факту и существу. Нельзя додумывать и делиться заведомо ложной информацией. В будущем это вызовет дополнительные проблемы. Факт обмана вскроется и повлечет за собой денежные штрафы. При этом уровень доверия к словам свидетеля упадет. Результат – повторные допросы, возможные проверки компании.
  • Нельзя передавать образцы подписей. Допрос не подразумевает изъятия документов подобного типа. В налоговой инспекции этот факт знают, но часто любят «игнорировать».
  • Если работники ИФНС предлагают поставить подпись под абзацем о последствиях дачи заведомо ложных показаний, то сначала нужно попросить их рассказать о представленных мерах. В противном случае можно написать «не ознакомлен».
  • Если вы несогласны с тем, что написал инспектор в протоколе допроса, сообщите ему об этом, в случае отказа исправить, сделайте пометку в протоколе «с моих слов записано неверно, информация искажена».

Учесть все ситуации невозможно. Выше представлены только наиболее типичные ошибки, совершаемые свидетелями во время допроса.

Важные рекомендации

Человек всегда вправе остановить беседу и попросить перенести ее на другой день. Для этого можно указать на плохое самочувствие. Иногда инспекторы идут навстречу свидетелю и соглашаются с его просьбой. Бывают и отказы. При таком развитии событий нужно попросить отразить в протоколе представленный факт.

Протокол допроса налоговая может использовать в суде. Однако при необходимости свидетельские показания получится оспорить. Это возможно в случаях отсутствия:

  • подписи свидетеля;
  • информации о месте проведения беседы;
  • подписи в разделе об ознакомлении о даче заведомо ложных показаний;
  • информации об инспекторе.

Раньше в судах любую формальную неточность принимали во внимание и аннулировали ценность допроса. Потом от такой практики отказались. Представители Фемиды указывают на необходимость строить защиту по факту, а не искать формальные избавления от документов.

Перед выяснением предмета беседы свидетель (сотрудник компании, директор) может связаться с контрагентом и договориться об ответах на наиболее вероятные вопросы. Периодически налоговые инспекторы вызывают на допросы, выясняя подробности давно минувших событий. Помнить все невозможно. Поэтому можно заранее согласовать ответы с другими людьми.

Время допроса

Уголовный кодекс определяет время допроса свидетеля. Оно не может превышать 4 часов. Однако в статье 90 НК РФ представленный вопрос никак не регулируется. Возникает парадоксальная ситуация. Налоговики имеют полное право допрашивать людей более 4 часов.

Реальность отличается. Чаще всего допросы в этом ведомстве длятся не более 1-2 часов. Затянутые беседы – редкость.

Заключение

Вызов свидетеля на допрос – распространенная практика. Не стоит излишне бояться и переживать. Подобное поведение только ухудшит дело. Арестовывать в налоговой инспекции никого не будут: прав на арест свидетеля ведомство не имеет. Да и полицейских никто вызывать не станет. Нервозность может усилить сомнения в сделке и заставить налоговиков анализировать ситуацию детальнее.

Другие юридические новости:

 35 Просмотров